Бухгалтерский учет и налогообложение больничных в конфигурации Зарплата и Управление Персоналом для Украины (редакция 2.1)
В типовых конфигурациях фирмы «1С» порядок отражения начисления больничных соответствует текущему законодательству. Все необходимые параметры в конфигурации изначально настроены и обычно не требуют вмешательства пользователей. В рамках данной статьи обратим внимание на их заполнение и, соответственно, влияние на алгоритмы расчетов, заложенных в типовой конфигурации.
Общие положения
Виды расчета, по которым производится расчет начислений, определяются в зависимости от значения реквизита «Причина» в документе « Начисление по больничному листу ». «Причина нетрудоспособности» классифицирует больничные листы согласно требованиям, выдвигаемым к регламентированной отчетности в соответствующие социальные фонды и требованиям к отличиям в оплате различных видов больничных листов. Также в справочнике «Причины нетрудоспособности» (рис. 1) задается количество дней, оплачиваемых за счет предприятия и количество месяцев, исходя из которых определяется средний заработок:
Бухгалтерский учет
«Правила» автоматического отражения в учете начисленной зарплаты хранятся в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете». Корреспонденция проводок по начислениям, описанным на закладке «Справка», отражена и в типовой конфигурации. Рассмотрим их детальнее:
1. Начисленные суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности отражаются по кредиту субсчета 663 «Расчеты по другим выплатам» и по дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности».
Как было сказано выше, данная проводка настраивается в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» (рис. 2):
Этот способ назначается в плане видов расчета « Основные начисления организаций » предопределенному элементу «Оплата больничных листов (первые 5 дней)» на закладке «Учет» (рис. 3). В параметрах для отражения в бухучете также указывается счет начисления 663:
2. Начисленные суммы пособия по временной нетрудоспособности отражаются по кредиту субсчета 663 и дебету субсчета 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами».
Аналогично отражению начислений за счет предприятия, данная проводка настраивается в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» (рис. 4):
Этот способ назначается в плане видов расчета « Основные начисления организаций » предопределенному элементу «Оплата больничных листов» на закладке «Учет» (рис. 5). В параметрах для отражения в бухучете также указывается счет начисления 663:
Для вида расчета «Оплата больничных листов» (за счет ФСС) реализовано 3 варианта отражения затрат на ФОТ:
- 1-й: не установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ» и не заполнено поле «Способ отражения ЕСВ ФОТ» - тогда счет затрат при отражении затрат на ФОТ с больничных за счет ФСС будет такой же, как и для самого начисления (378);
- 2-й: установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ» и не заполнено поле «Способ отражения ЕСВ ФОТ» - тогда счет затрат при отражении затрат на ФОТ с больничных за счет ФСС будет выбираться по основному начислению (счета 231, 91-93);
- 3-й: установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ» и заполнено поле «Способ отражения ЕСВ ФОТ» (рекомендуется устанавливать способ отражения такой же, как и для вида расчета «Оплата больничных листов (первые 5 дней)») - тогда будет использоваться особый счет затрат (949).
3. В конфигурации « Зарплата и Управление Персоналом для Украины » не ведется учет банковских и кассовых операций. Соответственно, проводки по поступлению денежных средств от фонда, а также по выплате пособия в типовой конфигурации не отражаются. Данные проводки отражаются в бухгалтерской программе.
Для получения финансирования (денежных средств от Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности для выплаты пособия) предприятие обязано открыть отдельный текущий счет в банке (подробнее см. «Порядок расчета и выплаты больничных» на закладке «Справка»).
В прикладных решениях фирмы «1С» понятие «субсчет» (счет третьего порядка) заменяет понятие «субконто».
Налогообложение и ЕСВ
Налог на доходы физических лицКлассификатор видов доходов физических лиц хранится в справочнике «Виды доходов НДФЛ» (рис. 6):
Флаг « Вычитать НСЛ и взносы » устанавливается, если при расчете налога предварительно необходимо вычесть из дохода сумму взносов и сумму льготы.Поскольку налогообложение сумм больничных (как за счет предприятия, так и за счет ФСС) приравниваются к заработной плате, код дохода у них также 101. Этот код дохода присваивается начислениям «Оплата больничных листов (первые 5 дней)» и «Оплата больничных листов» на закладке «Учет» (рис. 7):
Ставки, по которым исчисляется налог, назначаются также в справочнике «Виды доходов НДФЛ». В колонке «Ставки» отражается ставка «Основная» (15%) – для всех сотрудников (колонка «Резидента»), «Ставка шахтеров» (10%) – для шахтеров (колонка «Шахтера»), «Увеличенная» (17%) – если база налогообложения превышает предел (колонка «Увеличенная»). Если база налогообложения не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, то налог исчисляется по ставке 15%, а если же превышает указанный предел, то к сумме такого превышения применяется ставка 17%. (см. закладку «Справка»). Причем, сам размер ставки хранится в регистре сведений «Ставки НДФЛ» (рис. 8):
Расчет НДФЛ происходит с учетом льгот сотрудника, если данные о праве сотрудника на применение льготы зафиксированы документом «Заявление на применение льготы». Ввод данного документа является обязательным условием для применения льгот по НДФЛ.
Расчет НДФЛ производится при расчете документа « Начисление зарплаты работникам организаций».
Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхованиеВ справочнике «Налоги» (рис. 9) хранится информация обо всех налогах и обязательных сборах, включая взносы в общегосударственные фонды обязательного страхования:
Необходимая комбинация взносов для каждого сотрудника задается с помощью документа « Прием на работу в организацию » (рис. 10), а изменяется с помощью документа «Ввод сведений о плановых начислениях работников организации » (подробнее описано в статье «Общие правила учета единого взноса на социальное страхование (ЕСВ)»):
Для штатных сотрудников используется основной набор взносов, включающий единый взнос с зарплаты и больничных: «ЕСВ (работники)», «ЕСВ (больничные)», «ЕСВ ФОТ (работники)», «ЕСВ ФОТ (больничные)».
Для каждого начисления (вида расчета) должно быть определено входит ли оно в базу для расчета взносов. Для больничных (как за счет предприятия, так и за счет ФСС) в плане видов расчета «Основные начисления организаций » это указывается на закладке «Прочие» табличной части «Является базой для» (рис. 11):
Физически структура исходной базы для расчета каждого взноса и алгоритм расчета взноса хранятся в плане видов расчета «Взносы в фонды» (рис.12):
Соответствие видов расчета (элементов плана видов расчетов «Взносы в фонды») и самих взносов (элементов справочника «Налоги») хранится в регистре сведений « Виды расчетов взносов в фонды » (рис.13):
Ставки для расчета взносов и максимальная величина заработной платы, с которой взимаются страховые взносы, хранятся в группе регистров сведений, связанных со справочником «Налоги»: «Шкала ставок налогов» (рис. 14) и « Сведения о взносах в фонды » (рис.15):
Способы отражения ЕСВ в регламентированном учете (бухгалтерском и налоговом) задаются в регистре сведений «Отражение взносов в фонды в регл. учете» (рис. 16). В этом регистре каждому виду ЕСВ ставится в соответствие способ отражения из справочника «Способы отражения зарплаты в регл. учете».
При необходимости, особый способ отражения можно указать для конкретной организации или ее подразделения.
Для предопределенных элементов этот регистр будет заполнен при первом запуске конфигурации и в дальнейшем, если не будут создаваться новые налоги или меняться структура планов счетов, данные этого регистра можно не изменять.Начисления ЕСВ с ФОТ сотрудников отражается в учете аналогично базовым начислениям сотрудников и пропорционально их сумме. При этом следует учесть, что для корректного отражения в учете затрат сумм ЕСВ для них используются особые статьи затрат . Для автоматического заполнения эти статьи надо указать в регистре сведений «Отражение Взносов на ФОТ в регл. учете» (рис. 17) в разрезе видов ЕСВ и счетов учета затрат:
Настроить состав обоих регистров можно также на специальных закладках в форме списка справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» (рис. 18):
Налог на прибыль предприятийКак было сказано ранее, в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете» хранятся «правила» автоматического отражения в учете начисленной зарплаты. Для отражения в налоговом учете оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая предоставляется работникам за счет предприятия в этом справочнике указывается вид налоговой деятельности (ссылка на элемент справочника « Налоговые назначения активов и затрат ») и статья затрат (ссылка на элемент справочника «Статьи затрат», где также указывается статья декларации о прибыли для отражения расходов) (рис.19):
Аналогичный порядок и при отражении начислений на ФОТ с первых пяти дней больничного (рис.20):
В регистре сведений «Отражение Взносов на ФОТ в регл. учете» не указывается налоговое назначение . Оно автоматически определяется или исходя из основного начисления (если установлен флаг «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ» и пустое поле «Способ отражения ЕСВ ФОТ») или то, которое указано в колонке «Способ отражения ЕСВ ФОТ» (также при установленном флаге «Особый способ отражения для ЕСВ ФОТ»).
Формирование проводок по начисленной зарплате осуществляется документом «Отражение зарплаты в регламентированном учете». В табличной части «Проводки» отображаются сводные проводки по отражению зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете (рис. 21):
Информацию о количестве дней болезни, а также данные об оплате этих дней с разбивкой по источникам средств на оплату и возможностью группировки по причинам болезни и процентам оплаты можно получить, воспользовавшись отчетом «Отчет по больничным листам» (рис. 22):