Современное положение налоговой системы Республики Казахстан
Введение Глава 1. Сущность налогов их понятие и классификация 1.1 Сущность налогов 1.2 Налоги и их классификация Глава 2.Становление налоговой системы Казахстана 2.1 Необходимость налоговых реформ 2.2 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан.
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан. 3.1 Современная налоговая система Республики Казахстан. 3.2. .Пути совершенствования налоговой системы. 3.3 Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан
МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
Кафедра Экономики и бизнеса
По дисциплине : Финансы
Тема: Налоговая система в Республике Казахстан : этапы становления и развития
3 Глава 1. Сущность налогов их понятие и классификация
4 1.1 Сущность налогов
5 1.2 Налоги и их классификация
Глава 2.Становление налоговой системы Казахстана
7 Необходимость налоговых реформ
8 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан.
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан.
3.1 Современная налоговая система Республики Казахстан. 3.2. .Пути совершенствования налоговой системы. 3.3 Перспективы развития налоговой системы Республики Казахстан
Актуальность темы: Почему я выбрала тему Налоговая система РеспубликиКазахстан, так как я считаю что налоговая система играет важную роль вразвитие любого государства а так же нашей родины. Мне как будущемуфинансисту важно знать историю, законодательство налоговой системыРеспублики Казахстан.Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государствовоздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Вусловиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период,налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов,основой финансово-кредитного механизма государственного регулированияэкономики.В современное время каждый человек сталкивается с разными видами налогов,например автолюбители платят налоги на транспортные средства,индивидуальные предприниматели платят налог на имущество, индивидуальныйподоходный налог а также социальные отчисления.
Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть этапы становления иразвития налоговой системы РК структуру налогов.Объект исследования - налоговая система в Республики Казахстан.В качестве правового и информационного обеспечения курсовой работыпослужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан,регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалыофициального сайта налоговой системы Республики КазахстанюОсновные задачи:
- рассмотрение этапов развития налоговой системы РК.
- изучение экономических основ налоговой системы, ее состава инаправленности.
- анализ существующих видов налогов.
- изучение проблемы совершенствования налоговой системы
13 Глава 1. Сущность налогов и налоговой системы
1. Сущность налогов и налоговой системы Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему. Итак, налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля. При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая структура – система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля). Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством. В условиях становления рыночной экономики в Казахстане особую важность приобретает формирование эффективной налоговой системы, которая представляет собой совокупность видов налогов, вводимых государством, форм и методов их построения, органов налоговой службы. Надо отметить, что функционирование налоговой системы РК в целом нацелено на выполнение в совокупности нескольких взаимосвязанных задач. Во-первых, налоговая система РК должна успешно решать фискально- перераспределительную задачу, то есть путем перераспределения доходов предпринимателей и населения, обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть государственного бюджета. Во-вторых, налоговая система должна функционировать таким образом, чтобы как, минимум не подрывать стимулы производственной и общеэкономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов. В-третьих, система налогообложения должна достаточно ограничено увязываться с идеями социальной справедливости. В-четвертых, большую роль в формировании системы налогообложения призваны играть ее стабильность, легкость расчетов при определении тех или иных размеров налогов, организационная и простота их сборов. Более полное определение выглядит так : Налог – установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный денежный или натуральный платеж в доход государства, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которого обеспечивается мерами государственного принуждения. Существуют юридические и экономические признаки налога. К юридическим признакам налога можно отнести: - установление налога государством; - существование налога, только в правовой форме; - установление налога надлежащим органом и актом, надлежащей правовой формы (признак законности налога); - принудительный характер налога; - налог является обязательным платежом; - уплата налога является юридической обязанностью; - порождение налогом стабильных финансовых обязательств; - правомерность изъятия денег; -обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности - наличие государственного контроля за уплатой налога. К экономическим признакам налога можно отнести следующие: - налог выступает в качестве платежа государству; - безвозвратность; - безэквивалентность; - стабильный характер налоговых отношений; - наличие объекта обложения; - определенность субъекта налога; - определенность размера налога; - определенность сроков уплаты; - налог является доходом государства; - смена формы собственности при уплате налога. Как стало ясно, налог – это достаточно сложное образование, при этом, имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из таких элементов как: субъект налога, объект налога, ставка налога, источник налога, льготы по налогу. Итак, раскроем каждый в отдельности. Субъект налога – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог в размере, порядке и сроки, предусмотренные его налоговым обязательством. В юридическом плане субъект налога выступает налогоплательщиком, который является стороной материального налогового правоотношения и возникающего на его основе налогового обязательства. Объект налога – это юридический факт, с помощью которого юридическое законодательство обуславливает наличие налогового обязательства. Понятие объект налога очень тесно связано с понятием предмет налога. Так, предмет налога является материальным выражением объекта налога. Если объектом налога на транспортные средства является факт обладания плательщиком транспортным средством, то предметом этого налога выступает само транспортное средство, принадлежащее данному лицу (владельцу) на праве собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления). Также, с объектом обложения тесно связанное употребляемое на практике понятие налоговая база. Налоговая база – исходная величина, к которой будет применена ставка налогообложения с тем, чтобы определить сумму налога. Ставка налога – величина налога с единицы объекта налога. Умножение ставки налогообложения на количество единиц налогообложения определит сумму налогового платежа. По способу определения суммы налога ставки налога могут быть: - в твердой денежной сумме с единицей налогообложения (например, земельный налог); - процентные, где все налогоплательщики платят налог в одинаковой доле от налогооблагаемой базы (например, в размере 10% от налогооблагаемого дохода). Таким образом, сама сумма налога зависит от размера налогооблагаемой базы, ставка же остается равной для всех налогоплательщиков; - равные, когда для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. По характеру применения ставки подразделяются на: - общие; - пониженные; - повышенные. Общие ставки выражают общий режим налогообложения; повышенные или пониженные ставки выражают регулирующее воздействие государства на ту или иную сферу производства или продиктованы теми или иными помыслами государства о социальной справедливости. Повышенные ставки также могут быть продиктованы стремлением государства получить себе как можно больше дохода, В зависимости от содержания различают следующие ставки: - маргинальные (фр. marginal от лат. margo – край, граница) именуются ставки, которые установлены налоговым законодательством; - фактические – ставки, которые определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе; - экономические – ставки, которые определяются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу. Источник налога - денежные средства, за счет которых налогоплательщик платит налог, проще говоря, доход из которого выплачивается налог. Льготы по налогу - полное или частичное освобождение плательщика от налога. Кадастровый — (от слова кадастр — таблица, справочник) когда объект налога разделён на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. На основе декларации. Декларация — документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль. Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Таким образом, налоги - это обязательные платежи, взимаемые органами власти с физических и юридических лиц в государственный бюджет. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса составляет суть налогов. В процессе такого изъятия происходит движения денежной формы стоимости от юридических и физических лиц государству, которое характеризуется возникновением экономических отношений. 1.2 Налоги и их классификация
Налоги классифицируются по различным основаниям.
В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми икосвенными. Прямые налоги платятся непосредственно субъектами налога(индивидуальный подоходный налог, налог на недвижимость) и прямопропорциональны платежеспособности. Примером таких налогов, помимо налоговна доходы, выступают налоги на имущество. Последние правильней было быназвать вещными налогами, поскольку, с точки зрения гражданскогозаконодательства Республики Казахстан, деньги, которые являются объектомобложения индивидуальным подоходным налогом, являются разновидностьюимущества. Налоговое же законодательство под имуществом понимает то, чтогражданское именует вещами, т. е. имущество в материально-вещественнойформе.
Косвенные налоги - это налоги на определенные товары и услуги. Т.е.косвенный налог - налог, где субъект налогообложения перекладывает бремяналогообложения на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком(носителем налога).
Если окончательным плательщиком налога является владелец обложеннойсобственности или получатель обложенного дохода, то такой налог являетсяпрямым. Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель,на которого налог перекладывается через надбавку.
Критерием деления на прямые и косвенные, - пишет А. И. Кочетков, -является установление окончательного плательщика налога. Если окончательнымплательщиком налога является владелец обложенной собственности илиполучатель обложенного дохода, то такой налог является прямым.Окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель, накоторого налог перекладывается через надбавку7.
В качестве преимуществ прямых налогов Г. Карагусова отмечает следующее: • прямые налоги дают государству верный и определенный по величине налог; • прямые налоги могут точнее учитывать реальную платежеспособность плательщика, чем косвенные налоги; • при платеже прямых налогов государство непосредственно вступает в контакт с носителями налога и точно может определить их обязанности; • прямые налоги в основном взимаются с дохода самого налогоплательщика. Косвенные налоги опасны непредсказуемостью своего влияния на различныесферы экономики8. 2. В зависимости от формы уплаты налоги подразделяются на натуральные и денежные. Денежная форма, как уже отмечалось выше, является преобладающей формойуплаты налога. Однако, как в прошлом, так и в настоящем известныи натуральные налоги. Так, указ о налогах допускает натуральную формууплаты налога недропользователями в виде доли добываемой продукции вразмере, определяемым контрактом на недропользование. Впрочем, конструкциюраздела продукции, вряд ли вообще можно считать формой налогообложения. 3. По субъектам можно выделить налоги с юридических лиц и налоги с физических лиц. Надо сказать, что в последнее время наше налоговое законодательствопошло по пути конструирования общих налогов, которые распространяютсяодновременно как на юридических, так и на физических лиц. Эти налогиустановлены общими для тех и других субъектов нормативными актами исовпадают по основным элементам. Однако в силу объективных различий междуэтими субъектами даже в рамках одного акта всегда прослеживаютсяособенности налогообложения тех и других. Поэтому в точном юридическомсмысле (как впрочем, и в экономическом) мы объективно наблюдаем в рамкахобщего налога два во многом различных налога, взимаемых с организаций и сграждан. В налоговой практике встречаются названия индивидуальныйналог, субъектом которого являются физические лица и корпоративныйналог, субъектом которого выступают физические лица. Последнее названиеявляется примером неразборчивого заимствования зарубежной терминологии, таккак гражданское законодательство Казахстана подобного термина не знает. Как правильно, на наш взгляд, отмечается в юридической литературевыявление круга платежей по субъектам имеет важное практическое значение вхарактеристике правового статуса соответствующего юридического илифизического лица, определений перспектив их деятельности, организацииконтроля за уплатой налогов9. 4. В зависимости от их территориального уровня налоги подразделяются на общегосударственные и местные. К общегосударственным налогам относятся: 1. подоходный налог с юридических и физических лиц; 2. налог на добавленную стоимость; 3. акцизы; 4. налог на операции с ценными бумагами; 5. специальные платежи и налоги недропользователей. К местным налогам и сборам относятся: 1. земельный налог; 2. налог на имущество юридических и физических лиц; 3. налог на транспортные средства; 4. сбор за операции с ценными бумагами; 5. сборы за право занятия отдельными видами деятельности; 6. сбор с аукционных продаж. Деление налогов на общегосударственные и местные обычно определяютсядвумя факторами: кем установлен налог (центральным и местным органом) идоходным источником, какого бюджета он является (центрального илиместного). 5. В качестве инструмента бюджетного регулирования налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие. Бюджетное регулирование – это процесс сбалансирования бюджета, т.е.обеспечения равенства его доходной и расходной статей. Закрепленные налоги – это те, которые в соответствии сзаконодательством закреплены как доходный источник за определенным видомбюджета. Регулирующие налоги – это те, которые в процессе ежегодного утверждениябюджетов передаются из вышестоящего в нижестоящий в целях сбалансированияпоследнего. 6. В зависимости от характера использования налоги могут быть общего значения и целевыми. Налоги общего значения зачисляются в бюджет соответствующего уровня какобщий денежный фонд соответствующей территории и используются приисполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Целевые налоги обычно зачисляют во внебюджетные целевые фонды иливыделяют в бюджете отдельной строкой. Налоговая система Казахстана формально не знает специальных налогов.Однако, если рассмотреть такие платежи в Дорожный фонд, как отчисленияпользователей автомобильных дорог и сбор за реализацию бензина и дизельноготоплива, реализуемого в розничной торговле, то мы увидим в них типичныеналоги со всеми их признаками, атрибутами и элементами (сбор, например, зареализацию – самый обычный налог с продаж
Глава 2. Становление налоговой системы Казахстана
15 Необходимость налоговых реформ
Налоги – являются платой за цивилизованное общество, за право житьв этом обществе и за то, что налоговая система является справедливой.Налоги выполняют следующие функции:
1. Фискальная (мобилиззационная) функция; т.е. государство собирает налогидля финансирования соответствующих доходов.
2. Распределительная. Собирая налоги, государство тем самым оказываетвлияние на различные сферы экономики, осуществляя социальную политику,перераспределяет доходы между группами населения, регионами, поддерживаетмалоимущих и т.д.
3. Регулирующая функция заключается в обеспечении пропорции междупотреблением населения посредством изъятия части текущих доходов и ихнаправления на развитие производства.
4. Стимулирующая - создание различных стимулов по экономическому росту,техническому обновлению, проведению НИОКР, росту народонаселения.
5. Ограничительная функция - через налоговую политику государство можетсдерживать или ограничивать развитие тех или иных производств.
6. Контрольно-учетная функция - учет доходов предприятий и групп населенияобъемов и структуры производства, движения финансовых потоков.
Как известно, понятие "налоговая реформа" имеет несколько значений. Это исам факт, и, в то же время, способ кардинального изменения налоговойсистемы, постоянное стремление к совершенствованию которой, а отсюда, - иопределенная нестатичность (не путать с нестабильностью) - вполненормальное, продиктованное самой жизнью, явление. Особенно, если речь идето корректировке самой траектории налоговой системы, вызванной пересмотромметодологических и концептуальных основ налоговой политики.Обеспечение стабильности и достаточности государственных финансов,прозрачность и устойчивость налогового законодательства, сбалансированностьдоходной и расходной частей бюджета являются залогом благополучия любогогосударства. Современная фискальная политика во многом определяется темистратегическими задачами и приоритетами, которые стоят перед страной накаждом этапе ее экономического развития. Определяющим фактором в этихвопросах являются налоги и налоговая политика как наиболее эластичныйинструмент адекватного реагирования государства на происходящиеэкономические процессы. Республика Казахстан планомерно проводит работу посовершенствованию налогового законодательства.
2.2 Основные этапы налоговой реформы в Республики Казахстан
Налоговая система Республики Казахстан находится в стадии развития,одновременно совершенствуется и налоговый механизм. В Республике Казахстанправовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа: Первый этап налоговой реформы (с 1992 года по июнь 1995 года) В республике функционировали более 40 видов налогов: 1. общегосударственные налоги; 2. общеобязательные местные налоги; 3. местные налоги. Второй этап налоговой реформы (с июля 1995 года по 1999 год). В этот период количество налогов сократилось до 11. Они былиподразделены на общегосударственные и местные налоги. С 1996 года внесеныболее 30 изменении дополнения в Закон О налогах и других обязательныхплатежах бюджет. Количество налогов и сборов увеличилось до 18 видов. Третий этап налоговой реформы (с 2000 года по 2001 год). Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит изтрех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.
Возникла необходимость перехода на новые принципы организации налогового регулирования и формирования государственного бюджета, которое выразилось в принятии с 1 января 2002 г. нового Налогового кодекса.
Который включал 9 налогов, 14 сборов, 10 плат, государственную пошлину и таможенные платежи.
В соответствии с Посланием Главы государства народу Казахстан, была поставлена задача по разработке нового Налогового кодекса, который должен способствовать модернизации и диверсификации экономики , выходу бизнеса из тени
10 декабря 2008 года был принят новый Налоговый кодекс.
Современная налоговая система Казахстана регулируется введенным в действие с 1 января 2009 года Кодексом РК "О налогах и других обязательных платежах в бюджет' (Налоговый Кодекс). Данный документ регламентирует качественно новые отношения между государством и налогоплательщиками.
Рассмотрим этапы по отдельности: 1 этап. Из-за отсутствия собственного опыта в создании налоговой системыКазахстан в основе использован опыт соседних государств, и, прежде всего, вРоссийской Федерации. Практически Закон О налоговой системе в РеспубликеКазахстан, принятый 24 декабря 1991 года, являлся скопированным вариантомзаконодательства России. В результате в Казахстане была построенатрехзвенная налоговая система, присущая федеративному государству. Она включала в себя три группы налогов: 1. общегосударственные; 2. общеобязательные местные налоги и сборы; 3. местные налоги и сборы. Большое количество налогов (43 вида; 16 общегосударственных, 10общеобязательных налогов и сборов, 17 местных налогов и сборов),нестабильность законодательства, наличие множества платежей расчетнойбазой, для которых является себестоимость, применение большого количествальгот сделало налоговую систему практически неуправляемой и совершеннонеэффективной. Работа над совершенствованием налоговой системы Казахстананачалась уже в 1992 году. В истории развития налоговой системы Республики Казахстан определенноеместо занимает 1994 год. Именно в этом году были сделаны первые конкретныешаги на пути реформирования налоговой системы. Изменения коснулись двухкрупных налогов: подоходного налога с физических лиц и налога на прибыльпредприятий. Были приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющиесилу закона О налогообложении доходов физических лиц и О налогах наприбыль и доходы юридических лиц. С принятием указанных законодательныхактов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основныхналогов. Так, в подоходном налогообложении физических лиц впервые былосуществлен переход от идедулярного налогообложения, применявшегосядостаточно длительное время в республиках бывшего СССР, к глобальномуобложению доходов физических лиц на основе определения совокупного годовогодохода. В части юридических лиц изменения коснулись следующих аспектов: отменадифференциация ставок налога на прибыль и утверждены две ставки: 30% - длявсех юридических лиц и 45% - для банков и страховых компаний. Впервые к числу налогоплательщиков стали относиться бюджетныеорганизации в части доходов, полученных от предпринимательскойдеятельности; были упорядочены льготы (вместо действовавших ранее 30осталось 6 льгот) и т.д. Анализ изменений, произошедших в налоговой системеРеспублики Казахстан в 1994 году, позволяют сделать вывод об ихпреимущественно фискальном характере. Между тем, несмотря на стольрешительные меры, удельный вес налоговых поступлений в ВВП в 1994 годуснизился до 8,4% против 14,8% в 1993 году. Исходя, из того в качестве основных целей налоговой реформы вРеспублике Казахстан в последующие этапы были выдвинуты: 1. Стимулирование рыночных отношений, а именно: - активная поддержка предпринимательства; - стимулирование индивидуальных налогоплательщиков вкладыватьполучаемые доходы в предпринимательскую деятельность; - подведение широкой законодательной базы под налогообложение; - создание механизма защиты доходов от двойного, тройногоналогообложения. 2. Достижения определенной справедливости в налогообложении, а именно: - обеспечение социальной защиты малоимущих; - создание единой шкалы налогообложения независимо от источникаполучения дохода; - учет национальных и территориальных интересов государства; - стремление к творческому использованию мирового опыта построениясистемы налогообложения. В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всюналоговую систему Республики Казахстан и приблизить ее к мировымстандартам.
Задачами второго этапа были: снижение налогового бремени, сокращениеколичеств налогов, приближение налоговой системы Казахстана к мировымстандартам. В основном этим требованиям отвечало принятие Указа ПрезидентаРеспублики Казахстан имеющее силу закона О налогах и других обязательныхплатежах в бюджет от 24 апреля 1995 г. Общегосударственные: 1. Подоходный налог с юридических и физических лиц 2. Налог на добавленную стоимость 3. Акцизы 4. Налог на операции с ценными бумагами 5. Социальные платежи с недропользователей. Местные налоги и сборы: 1. Земельный налог 2. Налог на имущество юридических и физических лиц 3. Налог на транспортные средства 4. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью и юридических лиц 5. Сбор за право занятия отдельными видами деятельности 6. Сбор с аукционных продаж С 1 января 1999 г. в состав общегосударственных налогов и сбороввключаются: дорожный налог, социальный налог, сбор на социальноеобеспечение и сбор за выезд автотранспортных средств на территориюРеспублики Казахстан. Ранее эти платежи выступали источниками внебюджетныхфондов, позже дорожный налог и сбор на социальное обеспечение былоотменены. Согласно Закону Республики Казахстан от 16 июля 1999 г. №440-1 УказПрезидента Республики Казахстан, имеющий силу закона О налогах и другихобязательных платежах в бюджет от 24 апреля 1995 г. №2235 приобрел статусЗакона Республики Казахстан. Налоговая система РК в соответствии с вышеуказанным документомвключает в следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи: Налоги и другие обязательные платежи в бюджет: 1. Подоходный налог с юридических и физических лиц 2. Налог на добавленную стоимость 3. Акцизы 4. Сбор за регистрацию эмиссии ценных бумаг и присвоение национальногоидентификационного номера эмиссии ценных бумаг, не подлежащихгосударственной регистрации 5. Специальные платежи и налоги недропользователей 6. Социальный налог 7. Сборы за проезд автотранспортных средств по территории РеспубликиКазахстан 8. Земельный налог 9. Налог на имущество юридических и физических лиц 10. Налог на транспортные средства 11. Единый земельный налог 12. Сбор за регистрацию физических лиц, занимающихсяпредпринимательской деятельностью, и юридических лиц Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности: 1. Сбор за аукционных продаж 2. Сбор за право реализации товаров на рынках 3. Сбор за использование юридическими и физическими лицами символикигорода Алматы в их фирменных наименованиях, знаках обслуживания, товарныхзнаках 4. Сбор за использование юридическими лицами (кроме государственныхпредприятий, государственных учреждений и некоммерческих организаций) ифизическими лицами слов Казахстан, Республика, Национальный (полных,а также производных от них) в их фирменных наименованиях знакахобслуживания, товарных знаках.
3 этап. Основной задачей третьего этапа является усиление правовых аспектоввзаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение кбюджету, фискальными органами и налогоплательщиками. В целом, структураналогов, которая была заложена в 1995 году, достаточно оптимальна. Насегодняшний день существует 17 видов основных налогов, сборов и другихобязательных платежей в бюджет, которые нужно совершенствовать и числокоторых также необходимо оптимизировать. Отсюда вытекает необходимость вреформировании налогового законодательства [2]. С 1 января 2002 годавводится в действие Кодекс РК О налогах и других обязательных платежах вбюджет (Налоговый Кодекс), который был принят 12 июня 2001 года №209-II. Структура нового Налогового Кодекса состоит из трех больших частей: 1. Общая 2. Особенная 3. Налоговое администрирование Общая часть – конституция налогового законодательства. В ней четкоопределены принципы формирования налогового законодательства, введеныжесткие принципы, в соответствии, с которыми любые изменения взаконодательстве могут допускаться только с принятием бюджета, а вводитьсяв действие с началом календарного года. Однако, это не относится к акцизами ставкам таможенных пошлин, регулирующих текущие изменения и конъюнктурурынка. Данные принципиальные положения должны стать основной налоговогозаконодательства в общей части, которая не должна претерпевать никакихсущественных изменений в последующие годы. Что же касается Особенной части, то необходимо отметить, прежде всего,тот факт, что государство является сторонником стабильности, ипреемственности действующего налогового законодательства в части методики ибазы налогообложения. В части налогового администрирования определяются процессуальныевопросы. Очень сложно говорить на сегодняшний день о четкой формулировкевсех положений и требований по данному разделу, так как назревает второйэтап правовой реформы. Многие аспекты Гражданского кодекса, его Особенной части, другихзаконов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной жизни нашего общества,в ближайшие 2-3 года не могут не претерпевать существенных изменений. Это,несомненно, найдет отражение и в процессуальных взаимоотношениях междуналогоплательщиками и государством, особенно в процесс апелляции. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет (вводятся вдействие с 01.01.2002 года) Налоги: - Корпоративный подоходный налог - Индивидуальный подоходный налог - Налог на добавленную стоимость - Акцизы - Налоги и специальные платежи недропользователей - Социальный налог - Земельный налог - Налог на транспортные средства - Налог на имущества. Сборы: - Сбор за государственную регистрацию юридических лиц - Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество исделок с ним - Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств ивысокочастотных устройств - Сбор за государственную регистрацию механических транспортныхсредств и принцип - Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерныхсудов - Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов - Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств - Сбор за проезд автотранспортных средств по территории РеспубликиКазахстан - Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей - Сбор с аукционов - Гербовый сбор - Лицензионный сбор - Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектрателевизионным радиовещательным организациям Платы: - Плата за пользование земельными участками - Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников - Плата за загрязнение окружающей среды - Плата за пользование животным миром - Плата за лесные пользования - Плата за использование особо охраняемых природных территорий - Плата за использование радиочастотного спектра - Плата за пользование судоходными водными путями - Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы Государственная пошлина: - Государственная пошлина с подаваемых в суд исковых заявлений,заявлений (жалоб) по делам особого производства, с кассационных жалоб, атакже за выдачу судом копий (дубликатов) документов. - Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, а такжеза выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов - Государственная пошлина за регистрацию актов гражданского состояния,а также за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации актовгражданского состояния и свидетельств в связи с изменением дополнением ивосстановлением записей актов гражданского состояния - Государственная пошлина за оформление документов на право выезда заграницу и приглашение в Республику Казахстан лиц из других государств, атакже за внесение изменений в эти документы - Государственная пошлина за выдачу визы к паспортам иностранцев илизаменяющим им документам на право выезда в Республику Казахстан - Государственная пошлина за оформление документов о приобретениегражданство Республики Казахстан, восстановление гражданство РеспубликиКазахстан и прекращение гражданство Республики Казахстан - Государственная пошлина за регистрацию местожительства - Государственная пошлина за выдачу разрешений на право охоты - Государственная пошлина за выдачу паспортов и удостоверений личностиграждан Республики Казахстан - Государственная пошлина за выдачу разрешений на хранение илихранение и ношение, транспортировку, ввоз на территорию РеспубликиКазахстан и вывоз из Республики Казахстан оружия и патронов к нему - Государственная пошлина за регистрацию и перерегистрациюгражданского оружия (за исключением холодного охотничьего, пневматическогои газовых аэрозольных устройств) Таможенные платежи: - Таможенная пошлина - Таможенные сборы - Платы - Сборы .
Глава 3.Современное положение налоговой системы .республики Казахстан.
3.1 Налоговая система РК на современном этапеНа сегодняшний день наше государство прилагает последовательные усилия подальнейшему совершенствованию налогового законодательства, рационализацииналоговой политики, систематизации налогообложения и интеграции налоговойсистемы Республики Казахстан в мировую экономическую систему. С 1 января 2010 года в Республике Казахстан действует новый НалоговыйКодекс, согласно которому утверждены следующие налоги и другие обязательныеплатежи в бюджет: Налоги: 1. Корпоративный подоходный налог; 2. Индивидуальный подоходный налог; 3. Налог на добавленную стоимость; 4. Акцизы; 5. Рентный налог на экспорт; 6. Специальные платежи и налоги недропользователей; 7. Социальный налог; 8. Налог на транспортные средства; 9. Земельный налог; . продолжение