Расчёт себестоимости в УТ11.1: теория и примеры
В этой статье рассмотрим теоретические аспекты расчета себестоимости в прикладном решении «Управление торговлей, ред.11», варианты расчета себестоимости товаров и практические примеры расчета в зависимости от выполняемых хозяйственных операций.
ПрименимостьСтатья написана для редакций УТ 11.1/11.2. Если вы используете эти редакции, отлично — весь приведенный материал будет полезен для изучения.
Если Вы работаете со старшими версиями УТ 11, то данный функционал является актуальным при установленной настройке ведения партионного учета версии 2.1 (режим совместимости с УТ 11.2).
Немного теорииВ УТ 11.1 существует 3 способа расчёта себестоимости: средняя за месяц (по сути, это средневзвешенная), ФИФО (взвешенная оценка) и ФИФО (скользящая оценка).
Расчёт себестоимости списания, например, при продаже, использовании в производстве и т.п., производится в целом за месяц или по какое-то конкретное число документом «Расчёт себестоимости товаров». Расчёт производится с начала месяца до конца дня из документа «Расчёт себестоимости товаров» непосредственно или из помощника закрытия месяца. Для каждого склада рассчитывается своя себестоимость.
-
Расчёт себестоимости по средней за месяц производится на конец месяца, и всем списаниям товара в течение месяца присваивается одинаковая себестоимость, расчёт производится по формуле:
При расчёте себестоимости по методу ФИФО (взвешенная оценка):
Под стоимостью остатка подразумевается стоимость последних поступивших партий с количеством, соответствующим количественному остатку (например, если остаток на конец месяца 25 шт., а последние партии в порядке их поступления: 10 шт. – на сумму 100 руб., 10 шт. – на сумму 110 руб., 10 шт. – на сумму 115 руб., то остаток стоимости для остатка в 25 шт. составит 115 руб. + 110 руб. + 100 руб. * 5 / 10 = 275 руб.).
При расчёте себестоимости считает, что первые поступившие партии выбывают также первыми, т.е. каждый расход товаров – это расход наиболее давно поступивших товаров этой номенклатурной позиции.
Примечание: результат расчёта себестоимости удобно смотреть из отчёта «Анализ себестоимости товаров» и из расшифровок этого отчёта.
Варианты расчета себестоимостиВ системе УТ 11.1 есть 2 варианта расчёта себестоимости: предварительная и фактическая. Предварительный вариант используется для предварительного расчета в течение месяца и может выполняться по регламенту, например, каждые 2 часа, или в нагруженных системах в период наименьшей загрузки – в обеденное время и ночью.
При выборе предварительного варианта расчёта всегда используется только способ расчёта «средняя за месяц», при фактическом – есть возможность выбора любого из 3 ранее указанных способов. При предварительном варианте расчета себестоимости не учитываются транспортно-заготовительные расходы и при расчёте конфигурация «создаёт на момент расчёта все недостающие документы передачи».
Вариант предварительного расчёта себестоимости показывает приближенную оценку себестоимости, но этот вариант работает значительно быстрее окончательного и соответственно не приводит к долговременной блокировке данных информационной базы.
Примечание: результат предварительного варианта расчета следует смотреть только в группе отчётов «Валовая прибыль …» и в отчёте «Доходы и расходы», данные остальных отчётов не будут корректны.
Операция Покупка – продажаРасчёт себестоимости для большей наглядности будет производиться для остатка товара.
Пример №1: Склад №1, Товар А, один поставщик (пусть ООО «Импекс»).
10.06.2013 – поступление №1 – 10 шт. по 100 руб. 15.06.2013 – поступление №2 – 10 шт. по 120 руб. 10.07.2013 – поступление №3 – 10 шт. по 150 руб. 10.07.2013 – поступление №4 – 10 шт. по 200 руб. 15.07.2013 – продажа №1 – 35 шт.
Нужно произвести расчёт себестоимости оставшихся 5 шт. товара.
При расчёте по средней за месяц имеем: (2200 + 3500) / 40 = 142,5 руб. (или 712,5 руб. для 5 шт.)
Заметим, что при расчёте по ФИФО (взвешенная оценка) все поступления сворачиваются до 2 партий (на начало месяца и поступление от 10.07.2013). Таким образом, у нас остаётся четверть от второй партии, т.е. себестоимость остатка = себестоимости во второй партии. Считаем:
3500 / 20 = 175 руб. за шт. (или 875 руб. за 5 шт. остатка).
А при расчёте по ФИФО (скользящая оценка) у нас останется половина последней партии, т.е. себестоимость остатка будет совпадать с себестоимостью 1 единицы товара последней партии – 200 руб., и, соответственно, себестоимость остатка: 5 шт. Х 200 руб. = 1000 руб.
Пример №2: Те же исходные условия, только поступление №4 от другого поставщика, пусть это ЗАО «ГазМяс», и дата этого поступления 05.07.2013 г.
В этом случае следует принимать во внимание значения и других настроек, например, включен ли обособленный учёт по поставщикам или нет. Но если включен, то получим раздельный учёт одного и того же товара исключительно в целях себестоимости (но не продажи), что-то вроде партий – но не по поступлениям, а по поставщикам.
При использовании обособленного учёта решение УТ11 определяет очерёдность списания следующим образом: определяет, товары какого поставщика поступили ранее (в нашем примере этот поставщик – ООО «Импекс»), и списывает их в первую очередь. Таким образом, у нас останется половина поступления №4: хотя поступление №3 было позднее, оно будет списано ранее, т.к. в первую очередь будут списываться остатки того поставщика, по которому было более ранее поступление. И себестоимость остатка товаров будет совпадать с себестоимостью поступления №4, т.е. 200 руб. за шт. (1000 руб. за 5 шт.).
При расчёте себестоимости товара по обоим методам ФИФО получим тот же результат из тех же соображений (т.к. товар, поступивший от поставщика ООО «Импекс» списывается со своей стоимостью полностью, а по поставщику ЗАО «ГазМяс» была всего одна партия, часть которой останется в остатках).
Складское перемещениеВсё просто, но есть 1 момент, на который следует обратить внимание.
Пример: Работаем с товаром зажигалка Zippo и 1 поставщиком, 2 склада.
01.07.2013 – поступление на склад №1: 10 шт. по 100 руб. 02.07.2013 – поступление на склад №2: 10 шт. по 200 руб. 03.07.2013 – складское перемещение со склада №1 на склад №2 5 шт.
Выполняем расчёт себестоимости и смотрим результат отчёта «Анализ себестоимости товаров» – и видим, что стоимость товаров на складе №1 стала 500 руб. (за 5 шт.), а на складе №2 стала 2500 руб. (за 15 шт.), но только после выполнения расчёта себестоимости. Документ «Перемещение товаров» двигает только количество, а стоимость перемещённого товара была рассчитана лишь при проведении документа «Расчет себестоимости товаров» – пока расчёт себестоимости не выполнен, мы будем видеть не совсем достоверные данные.
Сборка-разборкаПри складской комплектации товаров (в другой товар/набор) списание стоимости происходит точно так же, как и при продаже, но при разборке стоимость комплекта распределяется на составляющие по долям, указанным в комплектации.
Пример: 14.01.2013 поступили товар Блюдце – 10 шт. по 100 руб. и товар Чашка – 10 шт. по 300 руб.
Для простоты расчетов остатки по этим товарам отсутствуют.
Товар Чайная пара – комплект из 1 блюдца и 1 чашки. В варианте комплектации для наглядности каждому из товаров укажем долю равную 1.
15.01.2013 – было собрано(скомплектовано) 5 комплектов Чайная пара. 25.01.2013 – 5 наборов (комплектов) Чайная пара были разукомплектованы.
После расчёта себестоимости получаем следующий результат для товара Блюдце:
14.01.2013 – поступление 10 шт., сумма = 1000 руб. 15.01.2013 – списание в производство 5 шт., сумма = 500 руб. 25.01.2013 – поступление (при разукомплектовании) 5 шт., 1000 руб.
Итого остаток на конец периода 10 шт. при стоимости 1500 руб.
Для товара Чашка аналогично, но получим уменьшение стоимости на 500 руб. по сравнению с первоначальным поступлением.
Продажа – возвратПример: для простоты 1 склад, 1 товар – «Стол рабочий», 1 поставщик и 1 покупатель
01.01.2013 – поступление 10 шт. по 2000 руб. 09.01.2013 – продажа 10 шт. по 9000 руб. 20.01.2013 – поступление 10 шт. по 10000 руб. 22.01.2013 – продажа 10 шт. по 11000 руб. 25.01.2013 – возврат 10 шт. от покупателя
Какая себестоимость будет у возвращаемых товаров?
На самом деле ответ не однозначен: есть 2 варианта действий, которые могут привести к разным результатам:
- Если мы вводим документ возврата на основании документа поставки – себестоимость возвращаемого товара будет взята из документа продажи, на основании которого был создан документ «Возврат товаров».
- Если мы вводим независимый документ «Возврат продукции», себестоимость будет браться из последнего документа продажи, т.к. программа не имеет указаний, из какой партии возвращаемый товар.
При расчёте по средней за месяц или по ФИФО (взвешенная оценка) – для расчёта себестоимости программа строит Систему Линейных Алгебраических Уравнений (СЛАУ). Количество уравнений совпадает с количеством комбинаций вариантов разных организаций, складов, номенклатур (например если 1 организация, 1 склад, 3 номенклатуры – узлов будет 3, а если всё то же самое, но складов 2, то узлов будет 6).
Для построения каждого уравнения СЛАУ используется тот факт, что:
Для расчёта по среднему за месяц себестоимость выбытия и себестоимость остатка будут совпадать, а для расчёта по методу ФИФО (взвешенная оценка) стоимость остатка будет определяться суммой поступления последних партий товара, которые формируют остаток (см. пример “Немного теории” пункт 2, где на примере 3 партий поступления показывается стоимость остатка).
При использовании расчёта себестоимости по методу ФИФО (скользящая оценка) СЛАУ не составляется, а расчёт себестоимости опирается на данные специального регистра партий товаров.
Т.к. указанное выше равенство «Стоимость остатка = стоимость начального остатка + стоимость поступления – стоимость выбытия» справедливо вне зависимости от способа расчета себестоимости – при полном списании товара суммарная себестоимость за весь период операций с товаром будет одинаковой вне зависимости от выбора метода расчета себестоимости.
Примечание: для расчета по методам средней за месяц или по ФИФО (взвешенная оценка) используются оптимизированные математические методы решения СЛАУ, т.к. решение СЛАУ «в лоб» при большом количестве узлов расчёта займёт много времени.
Комментарии / обсуждение (84):ЕРП 2.4 В настройках НСИ стоит галочка: “Распределение дополнительных расходов по выбывшим”
1) В июне 2020 сделали перемещение товара со склада А на склад Б Далее в июне 2020 сделали еще одно перемещение со склада Б на склад С На конец Июня 2021 товара на складе Б нет Месяц закрыли
2) В июле 2020 отразили транспортные услуги документом “Приобретение услуг и прочих активов”, в документе указали статью расходов с Типом расходов “Расходы на складское хранение и обработку”, Распределить в регл учете На себестоимость товаров пропорционально объему номенклатуры. И привязали обязательную аналитику “Перемещение товара со склада А на склад Б” от июня 2020.
3) Доп расходы по данному документу распределились только в декабре 2021 на 1 товар из 20 номенклатур. Анализировала: Доп расходы распределились только по товару который был на конец ноября 2021 и начало декабря 2021 на складе Б
В те месяца когда товар: на начало августа 2020 пришел, на конец августа 2020 ушел со склада Б, на конец месяца 0 шт. на начало сентября 2020 пришел, на конец сентября 2020 ушел со склада Б, на конец месяца 0 шт. и т.д. в другие месяцы В этот момент доп расходы не распределились.
А распределились только когда 1 товар был на складе на конец месяца и на начало нового месяца, по этому одному товару доп. расходы распределились. 1 товар из 20 товаров, по остальным доп расходы не распределились, т.к. они на начало августа 2020 пришли, на конец августа 2020 ушли со склада Б, на конец месяца 0 шт. на складе и так во все месяца.
Подскажите пожалуйста это верное “Распределение дополнительных расходов по выбывшим товарам”?