Беспроцентный займ от учредителя
у меня возникло недопонимание по беспроцентному займу от учредителя.
Есть ООО, у него есть 3 учредителя - физических лица (по 1/3 доли). Один из учредителей хочет дать ООО деньги на то, чтобы развить бизнес. Причем хочет сделать это без процентов.
Согласно НК учредитель и ООО - взаимозависимые, так как доля учредителя более 25%. Значит даже при беспроцентном займе учредителю придется заплатить НДФЛ с среднерыночных процентов (которые были бы между не взаимозависимыми лицами)?
Т.е. учредитель не может просто поддержать свой бизнес?
При этом любой посторонний человек дать такой беспроцентный займ может?
Или я чего-то не понимаю?
Я основываюсь на статьях
Статья 105.1. Взаимозависимые лица
Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами
#2 Cart00n- Пол: Мужчина
Добрый день,
у меня возникло недопонимание по беспроцентному займу от учредителя.
Есть ООО, у него есть 3 учредителя - физических лица (по 1/3 доли). Один из учредителей хочет дать ООО деньги на то, чтобы развить бизнес. Причем хочет сделать это без процентов.
Согласно НК учредитель и ООО - взаимозависимые, так как доля учредителя более 25%. Значит даже при беспроцентном займе учредителю придется заплатить НДФЛ с среднерыночных процентов (которые были бы между не взаимозависимыми лицами)?
Т.е. учредитель не может просто поддержать свой бизнес?
При этом любой посторонний человек дать такой беспроцентный займ может?
Или я чего-то не понимаю?
Я основываюсь на статьях
Статья 105.1. Взаимозависимые лица
Статья 105.3. Общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами
и п исьме от 05.10.2012 г. N 03-01-18/7-137 минфина РФ
В соответствии с п. 1 ст. 105.3 Кодекса в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
Сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разд. V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Таким образом, доходы заимодавца (в данном случае физического лица-учредителя) по сделкам между взаимозависимыми лицами по предоставлению беспроцентного займа определяются исходя из суммы процентов, которые были бы получены заимодавцем в случае совершения сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми, в сопоставимых с анализируемой сделкой коммерческих и (или) финансовых условиях, то есть в сопоставимой сделке.
В случае, если ООО (заемщик) и физическое лицо (заимодавец), заключившие договор беспроцентного займа, не являются взаимозависимыми лицами по п. 2 ст. 105.1 НК РФ,налоговых последствий в связи с предоставлением физическим лицом юридическому лицу беспроцентного займа не возникает.
#3 AlexKotovsr- Пол: Мужчина
- Интересы: 143040
- Пол: Мужчина
Добрый день, Подскажите, пожалуйста, если единственный учредитель он же директор хочет дать беспроцентный займ своему ООО, есть ли ограничения по сумме? Можно ли, например, составить договор беспроцентного займа на 2 млн. рублей?
Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на выдачу беспроцентных займов, а также требований на установление в договоре займа определенных процентных ставок.
При этом, так как в такой сделке выступают лица, признаваемые в соответствии со ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми, значит, и контроль со стороны налоговых органов будет особым. Поскольку при выдаче беспроцентного займа не происходит начисления и получения процентов, отсутствует доход, подлежащий налогообложению.
#5 ОльгаВизитДобрый день! Пожалуйста, помогите в такой ситуации: в декабре 2010 года учредитель (доля 51%) дал своему ООО краткосрочный беспроцентный займ для участия в аукционе по аренде мест продажи экскурсионных билетов, но затем учредители (2 чел.) решили, что ООО заниматься деятельностью не будет, так как по итогам 2010 года получен убыток. Займ остался не возвращен, срок его возврата постоянно продлевается. В ООО числится 1 работник на 0,25 ставки, которому начисляется зарплата и платятся взносы. Каждый год заключаются новые договора на займы от этого учредителя на суммы около 60 тыс.руб., возвращать займы учредителю не с чего, а сумма не возврата накапливается. Как можно закрыть (списать) эти займы и каковы налоговые последствия? Заранее благодарна за ответ.
#6 server333- Пол: Мужчина
Добрый день! Пожалуйста, помогите в такой ситуации: в декабре 2010 года учредитель (доля 51%) дал своему ООО краткосрочный беспроцентный займ для участия в аукционе по аренде мест продажи экскурсионных билетов, но затем учредители (2 чел.) решили, что ООО заниматься деятельностью не будет, так как по итогам 2010 года получен убыток. Займ остался не возвращен, срок его возврата постоянно продлевается. В ООО числится 1 работник на 0,25 ставки, которому начисляется зарплата и платятся взносы. Каждый год заключаются новые договора на займы от этого учредителя на суммы около 60 тыс.руб., возвращать займы учредителю не с чего, а сумма не возврата накапливается. Как можно закрыть (списать) эти займы и каковы налоговые последствия? Заранее благодарна за ответ.
Из содержания статей 415 и 423 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что прощение долга является безвозмездной сделкой, поскольку отказ кредитора от права требования не обусловлен каким-либо предоставлением со стороны должника платы или иного встречного предоставления.
Согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, для целей налогообложения прибыли организаций относятся к внереализационным доходам налогоплательщика.
При этом согласно подпункту 3.4 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками.
Исходя из изложенного, если учредитель прощает организации долг, возникший по договору займа, и это сделано в целях увеличения чистых активов, то налогооблагаемых доходов у организации не возникает.
При этом необходимо учитывать, что если учредитель не является акционером и участником общества на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа в целях увеличения чистых активов общества, пункт 3.4 статьи 251 Кодекса в данном случае не применяется.
В таком случае имущество, полученное обществом безвозмездно в результате прощения долга учредителем общества, не являющимся акционером на дату заключения соответствующего договора, учитывается в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пункт 8 статьи 250 Кодекса).