Налог на недвижимость в Испании

Налог на недвижимое имущество в Испании (Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)) - это прямой региональный налог, взимаемый с собственников недвижимого имущества и обладателей вещных прав собственности на недвижимое имущество, которое расположено в городской или сельской местности либо обладает особыми характеристиками. В качестве ключевого элемента для классификации недвижимого имущества в Испании используется кадастр. Он имеет полномочия для классификации имущества, а также служит источником происхождения прав собственности или установленных вещных прав.

Налогооблагаемая база и льготы

Как вы можете себе представить, налогооблагаемая база определяется на основании простого владения недвижимым имуществом, независимо от доли участия в данной собственности или организационно-правовой формы, к которой она относится. Владение собственностью всегда можно подтвердить, основываясь на информации в кадастре. В случае наличия нескольких владельцев, за исключением процентных долей участия, всегда учитывается равноправное распределение прав между ними.

Помимо самого факта владения имуществом к налогооблагаемой базе также относится установление вещных прав на недвижимое имущество с особыми характеристиками или аналогичные обстоятельства. В качестве специальных прав рассматриваются:

административная передача собственного недвижимого имущества или общественных услуг, относящихся к данному имуществу;
вещное право на площадь;
вещное право узуфрукта или пожизненная рента временного или бессрочного характера;
право на собственность, не зафиксированное нотариально, но отраженное в кадастре.

В качестве недвижимого имущества, не подлежащего налогообложению, можно привести следующее:

общественное достояние, относящееся к общественному использованию, как, например, улицы, шоссе или дороги;
общественное достояние, относящееся к общественным услугам, регулируемым непосредственно администрацией города, за исключением случаев, когда речь идет о недвижимости, переданной третьим лицам по договору. Например, недвижимое имущество, в котором располагаются вспомогательные муниципальные органы или сами здания муниципалитета;
имущественные активы, за исключением имущества, переданного по договору третьим лицам. Представляет собой все имущество, которое считается частью общественного достояния, не имеющего коммерческих договоров эксплуатации или других договоров пользования.

В то же время существует недвижимое имущество, которое полностью освобождается от уплаты IBI, независимо от муниципалитета, в котором оно расположено. В частности, это:

недвижимое имущество, принадлежащее государству, автономным регионам и местным органам власти, которые непосредственно относятся к общественной безопасности и образовательным и исправительным учреждениям, а также имущество государства, связанное с национальной обороной страны;
народное достояние, лес;
имущество, принадлежащее католической церкви в соответствии с условиями, предусмотренными в Соглашении по экономическим вопросам, подписанном между испанским государством и Святым Престолом;
имущество, принадлежащее юридически признанным некатолическим религиозным объединениям в соответствии с условиями, которые установлены в соответствующих соглашениях о сотрудничестве, заключенных в соответствии со статьей 16 Конституции;
имущество испанского Красного Креста;
недвижимое имущество, освобожденное от налогообложения на основании действующих международных конвенций и условий взаимности соглашений иностранных государств, предназначенное для использования дипломатическими и консульскими представительствами или официальными органами данных стран;
лесные площади с медленно растущими официально зарегистрированными видами насаждений, предназначенные в основном для использования древесины или пробки, при условии, что плотность самих насаждений обычная или нормальная для рассматриваемых видов насаждений;
что касается национальной сети железных дорог «Ренфе» (Renfe), то освобождаются от налогообложения железнодорожные линии и здания, находящиеся на участках данных линий, обслуживающие станции, склады и оказывающие услуги, необходимые для эксплуатации данных линий. Не освобождаются от уплаты налога только учреждения гостиничного хозяйства, здания для устройства развлечений, коммерческие и рекреационные учреждения, жилые дома для сотрудников, офисы управления или производственные объекты.

В дополнение к данным льготам также освобождается от уплаты налога по закону и по предварительному заявлению недвижимое имущество, предназначенное для сферы преподавания, устройства ботанических садов, а также имущество, каталогизированное как представляющее культурный интерес.

Начисление налога, налогооблагаемая база и налоговые ставки

Налог начисляется обычно 1 января каждого отчетного года, и обязательство по его уплате возникает у налогоплательщика в этот день. Данный момент может стать причиной неоднозначности при проведении сделки купли-продажи, так как по условиям сделки продавец гарантирует, что в отношении продаваемой недвижимости уплачены все налоги и другие платежи.

В случае передачи в собственность недвижимого имущества, по которому не погашены долги в виде данного налога, этот долг передается покупателям на солидарной основе при смене собственника.

Для определения налогооблагаемой базы берется стоимость, указанная в кадастре на основании проведенных данной организацией различных оценок и корректировок. Для целей налогообложения не учитывается стоимость передачи или фактическая себестоимость строительства. Данная налогооблагаемая база может быть уменьшена, и к ней применяются различные ставки для определения расчетной базы в зависимости от пересмотра кадастровых стоимостей и определения стоимости имущества.

После корректировки налогооблагаемой базы, согласно закону о местных хозяйствующих субъектах, фиксируются минимальные ставки налога и максимальные значения ставок для каждого объекта недвижимости в отдельности в зависимости от классификации, которая присваивается имуществу, и типа муниципального образования, где данное недвижимое имущество находится. Минимальные ставки представляют собой следующие:

минимальные ставки: 0,4 % для объектов недвижимого имущества в городе и 0,3 % в случае, если объект недвижимости находится в сельской местности;

максимальные ставки: 1,10 % для объектов недвижимого имущества в городе и 0,90 % для объектов недвижимости, находящихся в сельской местности.

Передача сбора налога администрации города

Налог на недвижимое имущество как таковой является одним из местных налогов, которые считаются частью основного дохода местных хозяйствующих субъектов. Его взимание является обязательным для всех на основании данных им абсолютных полномочий управления и сбора данного налога.

Кроме того, сам закон о местных хозяйствующих субъектах предусматривает формы взимания налога, определяет свободное установление дополнительных льгот и применение коэффициентов снижения или увеличения налоговых ставок, применяемых в каждом отдельном случае.

Данный налог взимается на подавляющем большинстве территории Испании. По последним данным конфедерации муниципалитетов, его сбор составляет почти 50 % средств, имеющихся в различных муниципалитетах.

Налогообложение недвижимого имущества, собственниками которого являются физические лица-нерезиденты

Общие условия

Если ваш статус в Испании – нерезидент, и вы являетесь собственником недвижимого имущества, находящегося в каком-либо городе или населенном пункте королевства, то вам необходимо уплачивать налог с доходов нерезидентов (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) и налоговый сбор местного характера, представляющий собой налог на недвижимое имущество (Impuesto sobre Bienes Inmuebles).

Также был вновь временно введен налог на все имущество, подлежащий уплате в 2011, 2012, 2013 и 2014 годах.

Налоговый представитель

Необходимости в назначении налогового представителя в Испании для оплаты налогов нет, за исключением случаев с резидентами стран или территорий, с которыми нет действительного обмена налоговой информацией. Однако при желании вы можете добровольно назначить представителя и сообщить об этом в управление Государственного налогового агентства или в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества в Испании.

Идентификационный номер налогоплательщика (NIF)

В Испании каждому человеку присваивается идентификационный номер налогоплательщика, который должен быть обозначен в налоговой декларации и сообщениях, направляемых в налоговые органы.

В целом у людей, имеющих испанское гражданство, номер NIF совпадает с номером национального удостоверения личности (DNI), а в случае с иностранцами NIF совпадает с персональным номером удостоверения личности иностранных граждан (NIE). Заявление на получение данных номеров направляется в Главное управление полиции. Однако иностранные граждане, не имеющие удостоверения личности NIE, но обязанные получить удостоверение временного характера или не обязанные получать его вообще, должны подать заявление в налоговую службу на присвоение им номера NIF в случае, если они намерены совершить облагаемые налогом сделки.

1. Налог на доходы нерезидентов

Когда недвижимость переходит в собственность одного человека, супругов или нескольких лиц, каждое из них является отдельным налогоплательщиком, в связи с чем он должен подавать отдельную налоговую декларацию.

В зависимости от назначения объекта недвижимости облагаемый налогом доход представляет собой:

1.1. Вмененный доход от жилой недвижимости для личного пользования

Декларируемый доход в данном случае представляет собой сумму, полученную путем применения к кадастровой стоимости имущества, указанной на квитанции об уплате налога на недвижимое имущество (IBI), следующей налоговой ставки:

• как правило, применяется налоговая ставка в размере 2 %.

• В случае с недвижимостью, кадастровая стоимость которой была пересмотрена или изменена с 1 января 1994 года, применяется ставка 1,1 %.

Данный доход рассчитывается один раз в год 31 декабря.

Если вы в течение года не являлись собственником недвижимого имущества либо если в течение какого-либо периода оно сдавалось в аренду, декларируется пропорциональная часть указанной суммы.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎