Особенности налогообложения на территории СЭЗ «Астана - новый город» (Т. Арашопов, председатель НК «Астана - жана кала»)
Согласно генеральному плану застройки левобережья г. Астаны предусмотрено строительство объектов, в которых будут задействованы крупные налогоплательщики, состоящие на налоговом учете в разных городах Казахстана.
На территории СЭЗ предоставлены льготы по налогу на добавленную стоимость строительным предприятиям, осуществляющим строительство на территории СЭЗ, и поставщикам товаров и оборудования на территорию СЭЗ, также предусмотрены льготы по земельному налогу и налогу на имущество. Главная цель данных льгот - это удешевление процесса строительства.
Хотелось бы подробнее рассказать о применении льгот по НДС. Обороты по реализации на территории СЭЗ товаров (работ и услуг), полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией для налогоплательщиков, зарегистрированных в НК "Астана - жана кала", освобождаются от налога на добавленную стоимость. Налогоплательщик вправе не применять льготу (на основании заявления). Однако отказ налогоплательщика от льгот не освобождает его от постановки на учет в качестве плательщика по НДС в НК "Астана - жана кала". Если налогоплательщик осуществляет наряду с оборотами на территории СЭЗ другие обороты по реализации, то он обязан вести раздельный учет по таким оборотам.
Реализация на территорию СЭЗ товаров и оборудования, полностью потребляемых в процессе строительства и ввода в эксплуатацию объектов инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией, облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Основанием для применения нулевой ставки являются следующие документы: договор (контракт) на поставку товаров; копия ГТД; товаросопроводительные документы; копии документов, подтверждающих получение товаров. Возмещение НДС производится на основании заявления налогоплательщика после подтверждения достоверности сумм, предъявленных к возврату. Заявление на возврат НДС налогоплательщик должен подать в НК по месту своей регистрации. Возврат производится в течение 60 дней (для гранта - в течение 30 дней) после погашения имеющейся суммы задолженности по налогам. Оставшаяся сумма зачисляется на расчетный счет заявителя. Для обеспечения своевременного возврата НДС из бюджета поставщикам на территории СЭЗ создана комиссия, в которую вошли представители ГУ "Генеральная Дирекция", таможни и НК "Астана - жана кала". Заключение комиссии является подтверждением факта использования товаров и оборудования, полностью потребленных в процессе строительства на территории СЭЗ, которое в последующем является основанием для возврата НДС.
Льготное налогообложение также включает в себя льготы по земельному налогу и налогу на имущество. Земельный налог не взимается с земельных участков, находящихся на территории СЭЗ, на которых осуществляется строительство. Не облагается налогом на имущество стоимость зданий и сооружений юридических лиц и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, построенных на территории СЭЗ "Астана - новый город" в период ее функционирования. Тем самым поощряется предпринимательская деятельность на территории СЭЗ, так как дополнительно сэкономленные средства могут быть вложены в развитие бизнеса.
Таким образом, в настоящее время действующим законодательством созданы все условия для привлечения крупных инвестиционных вложений в строительство и развитие инфраструктуры новой столицы Казахстана.
На сегодняшний день на территории СЭЗ начато строительство 38 объектов, которое ведут более 100 предприятий. Среди них ТОО "Корпорация "Базис-А", ТОО СК "Негиз - Акмола", ТОО СФ "Мотив - Акмола", ОАО "Алматыкультбытстрой", Фирма "Крюгер Эдбау ГмбХ" и др.
В целях осуществления действенного контроля за применением налоговых льгот на территории СЭЗ 30.04.2002 г. создан НК "Астана - жана кала". Задачи НК -обеспечивать учет налогоплательщиков и объектов строительства, находящихся на территории СЭЗ, а также производить контроль за оборотами, освобожденными от налога на добавленную стоимость, и за обоснованностью применения нулевой ставки по реализации товаров и оборудования на территории СЭЗ. НК "Астана - жана кала" оснащен современными материально-техническими средствами и внесен в "пилотную зону" по внедрению ИНИС РК (интегрированная налоговая информационная система). В настоящее время в НК "Астана - жана кала" работа по регистрации, учету налогоплательщиков и лицевые счета ведутся в программе ИНИС. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс РК от 21.03.2002 г., всем хозяйствующим субъектам, осуществляющим строительство на территории СЭЗ, необходимо встать на учет по налогу на добавленную стоимость в НК "Астана - жана кала". При этом нужно отметить, что, по желанию налогоплательщиков, они могут зарегистрироваться в НК "Астана - жана кала" по всем видам налогов. Для регистрации в НК "Астана - жана кала" необходимо представить заявление с указанием видов налогов, по которым налогоплательщик принял решение встать на учет. Для вновь организованных хозяйствующих субъектов (филиалов, других структурных подразделений), ведущих строительство на территории СЭЗ, первичная регистрация осуществляется на основании заявления по установленным формам № 004 (для юридического лица - резидента), № 005 (для юридического лица нерезидента), № 006 (для филиалов, представительств, структурных подразделений), № 342 (для постановки на учет по НДС).
Если юридическое лицо не заявило о постановке на учет по НДС, то его структурное подразделение, осуществляющее строительство на территории СЭЗ, рассматривается в качестве самостоятельного плательщика НДС без заявления указанного юридического лица.
С момента создания НК "Астана - жана кала" поступило более 60 заявлений о постановке на регистрационный учет.
Целью создания НК "Астана - жана кала" является не только ведение учета хозяйствующих субъектов и контроль за поступлением налогов в бюджет, но и участие в процессе своевременного возврата сумм НДС, подлежащих возмещению из бюджета поставщикам, разъяснение норм налогового законодательства и льготного налогообложения.
За справками по применению льгот и другим вопросам по налогообложению на территории СЭЗ можно обращаться по адресу: г. Астана, проспект Кабанбай батыра, дом 31, тел.: 240210 240169, НК "Астана - жана кала".