Расчетный лист при увольнении работника
Часто бывает так, что самые простые и обыденные операции при ближайшем рассмотрении оказываются совсем не простыми, хотя и не менее обыденными. Примером таких операций может служить увольнение работника. Даже если исключить такой фактор, как причины увольнения, или то, какая из сторон является его инициатором, далеко не каждый бухгалтер знает, как правильно следует рассчитать увольняющегося работника. А уж если рассматривать эту ситуацию с учетом факторов, влияющих на увольнение, то вероятность допущения ошибки таким бухгалтером возрастает в несколько раз. Рассмотрению того, как правильно произвести расчеты с работником, который увольняется, и посвящена данная статья.
Прежде всего определимся с самими действиями, которые работодатель обязан осуществить при увольнении работника:
1. Проверить, нет ли у работника задолженности перед работодателем, или задолженности работодателя перед работником.
Задолженность может возникнуть в виде невозвращенных подотчетных сумм, непогашенной суммы займа, спецодежды, подлежащей возврату, и т.д. В случае если такая задолженность есть, то она должна быть удержана с работника (если она дебетовая) либо возвращена ему (если она кредитовая) при проведении окончательного расчета.
Задолженность определяется на основании обходного листа и регистров учета, в которых отражается задолженность, материальные и нематериальные ценности и денежные средства. Типовая форма обходного листа законодательно не установлена, более того, он не является обязательным документом, заполняемым при увольнении. Но обходной лист позволяет систематизировать все возможные задолженности как со стороны работника, так и со стороны работодателя по отношению к нему. Обходной лист должен содержать: формулировку, для чего заполняется обходной лист (приказ об увольнении); фамилии, имена и отчества должностных лиц, которых должен обойти увольняющийся работник; место для примечаний должностных лиц, в котором они могут указать, что не имеют претензий к работнику, или указать, какие именно претензии к нему они имеют; место для даты и подписи должностных лиц.
2. После проверки задолженности работодатель обязан начислить работнику зарплату за отработанный им до дня увольнения период, который еще не был оплачен (повременьщику), или за выполненные им, но еще не оплаченные, работы или услуги (сдельщику), и прочие выплаты, предусмотренные действующим законодательством или коллективным и трудовым договором.
3. При начислении зарплаты увольняющемуся работнику работодатель обязан произвести перерасчет налога с доходов физлиц за текущий год и в случае если будет выявлена недоплата или переплата, скорректировать сумму обязательства по налогу с доходов работника в месяце увольнения.
4. Письменно уведомить работника о сумме, которая подлежит выплате ему при увольнении. Это требование появилось в связи с принятием 20.12.2005 г. Закона Украины «О внесении изменений в Кодекс законов о труде Украины» № 3248-IV.
5. Произвести окончательный расчет с работником и выдать ему трудовую книжку (в случае если трудовая книжка работника хранилась у данного работодателя) — не позднее последнего дня работы. В трудовой книжке необходимо сделать запись об увольнении сотрудника с указанием основания для увольнения, номера и даты приказа об увольнении и даты самого увольнения. Дата увольнения работника, указанная в трудовой книжке, будет одновременно и последним днем его работы у данного работодателя.
Одним из неурегулированных вопросов на сегодняшний момент является вопрос письменного уведомления работника о причитающихся ему в связи с увольнением выплатах. Форма, в которой необходимо сделать уведомление, до сих пор не утверждена. Как вариант письменного уведомления работодатель может использовать так называемый расчетный лист — справку о сумме начисленной зарплаты за месяц увольнения, сумме налогов, сборов и прочих удержаний из зарплаты и сумме, которая подлежит выдаче работнику на руки после всех удержаний.
Расчетный лист должен содержать: наименование предприятия; фамилию, имя и отчество работника; желательно указать идентификационный номер плательщика налогов (работника); виды начисленных доходов работника в месяце увольнения (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и т.д.); виды удержаний с доходов (налоги, сборы, другие обязательные платежи и удержания по заявлению работника); сумму, причитающуюся выдаче работнику на руки, и графу, в которой работник должен расписаться о том, что он ознакомился с данным документом. Для того чтобы работодатель мог подтвердить факт письменного уведомления работника о сумме выплат, причитающихся ему в месяце увольнения, расчетный лист необходимо оформить в двух экземплярах: один из них выдается работнику, а второй остается у работодателя.
Рассмотрим расчет с работником при увольнении на примере.
Васильев С.С. был принят на фирму «Апрель» 01.0.1.06 г. и увольняется 16.04.07 г. Его оклад составляет 600,00 грн (повышен на 25,00 грн с 01.02.2007 г.). Сумма зарплаты за последние 12 календарных месяцев составляет 7639,60 грн. За период работы Васильев С.С. был в отпуске семь календарных дней.
Зарплата Васильева С.С. за апрель составляет: 600,00 / 20 х 10 = 300,00 грн.
Индексация зарплаты в апреле 2007 г. не проводится.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается через определение количества дней, подлежащих компенсации: (24 + 7) – 7 = 24 дня, из которых 24 — количество дней отпуска за 2006 год, а 7 — за 2007 год.
Отсюда сумма компенсации: 7639,60 / (365 – 10) х 24 = 516,48 грн.
В результате перерасчета НДФЛ было выявлено, что с Васильева С.С. следует доудержать 30,00 грн. Других задолженностей за ним не числится.
Бухгалтерский и налоговый учет расчета с Васильевым С.С. будет выглядеть следующим образом.
Таблица 1 № п/п Содержание операции Бухгалтерский учет Сумма, грн. Налоговый учет Дт Кт ВД ВР 1 Начислена зарплата 92 661 300,00 - 300,00 2 Начислена компенсация за неиспользованный отпуск (фирма не создавала резерв по выплате отпусков) 92 661 516,48 - 516,48 3 Начислены взносы в Пенсионный фонд 92 651 271,07 - 271,07 4 Начислены взносы в ФСС по ВПТ 92 652 12,25 - 12,25 5 Начислены взносы в ФСС по безработице 92 653 10,61 - 10,61 6 Начислены взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве (1 %) 92 656 8,16 - 8,16 7 Удержаны взносы в Пенсионный фонд 661 651 7,92 - - 8 Удержаны взносы в ФСС по ВПТ 661 652 8,16 - - 9 Удержаны взносы в ФСС по безработице 661 653 4,08 - - 10 Удержан НДФЛ 661 641 149,45 - - 11 Перечислены налоги и взносы с текущего счета фирмы 65,641 311 471,70 - - 12 Выдана сумма расчетных из кассы фирмы 661 311 646,87 - -
Расчетный лист Васильева С.С. может выглядеть следующим образом.
Контрольные закупки у СПД Практика Кто только не проверяет субъекта хозяйствования, особенно если он еще и сидит на «хлебном» месте. Как только запахло деньгами (контролирующие органы это скромно называют штрафными санкциями), слетаются все, кому не лень. Не лень, как оказалось, очень и.
Не в отпуск — в командировку — на конференцию за границу № 22 (2.6.2008) :: Практика С годами популярность фирменных выездов за границу для проведения совещаний, семинаров, корпоративных мероприятий возрастает. Рассмотрим, каким образом оформить связь расходов на подобные мероприятия, обеспечив их «валовозатратность».Служебная.
Доставка товара покупателям № 22 (2.6.2008) :: Практика Товар, приобретенный покупателем, может быть вывезен им самостоятельно или доставлен поставщиком. Доставка товара покупателю может осуществляться как собственным транспортом поставщика, так и при помощи сторонних транспортных организаций. При этом.