Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". На этом счете обособленно учитываются авансы полученные, и соответственно данный счет может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
По кредиту счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует с дебетом счетов:
- • 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" — по получению денежных средств в оплату предъявленных покупателям и заказчикам счетов;
- • 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные" — по зачету авансов полученных;
- • 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" — при списании убытков от дебиторской задолженности и т.д.
По дебету счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" корреспондирует с кредитом счетов 90/1 "Выручка", 91/1"Прочис доходы" — на сумму предъявленных покупателям и заказчикам расчетных документов.
Аналитический учет на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому покупателю или заказчику и по каждому расчетному документу.
Если организация использует авансовую форму расчетов, то в бухгалтерском учете при поступлении аванса на счета организации оформляются записи:
Дебет счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Ваттные счета" Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные".
При этом с суммы полученного денежного аванса организация должна исчислить НДС в бюджет. На сумму аванса заполняется счет-фактура, а в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные" Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" — на сумму исчисленного НДС.
При отгрузке продукции покупателю или сдаче заказчику выполненных работ полученная сумма аванса засчитывается в уменьшение задолженности перед покупателем (заказчиком). В учете делается запись:
Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные" Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на сумму отгруженной продукции, включая НДС;
Дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "НДС" Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Авансы полученные" — на сумму восстановленного НДС.
Аналитический учет ведется по каждому выданному и полученному авансу.
Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба, по прочим операциям
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", который предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по подотчетным и депонированным суммам.
По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту—ее погашение.
Расчеты с персоналом по займам
В бухгалтерском учете (на основании распоряжения администрации и кассовых документов) производятся следующие записи:
Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет I "Расчеты по предоставленным займам" Кредит счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" — выдан заем (ссуда) работнику за счет средств организации;
Дебет счетов 50 "Касса", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" — погашена задолженность по займу работником.
Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты по возмещению материального ущерба учитываются на счете 73/2 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" — это расчеты за ущерб, причиненный работниками данной организации в результате хищений, брака, недостач и т.д. Подобные расчеты производятся на основании распоряжения руководителя предприятия либо по решению суда (регламентированы ст. 238—250 ТК РФ).
Например, при выявлении недостачи материалов в бухгалтерском учете необходимо произвести следующие записи:
Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит счета 10 "Материалы" — на сумму выявленной недостачи по фактической себестоимости;
Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" — недостача отнесена на виновное лицо.
При взыскании недостачи по рыночной цене разница между рыночной и фактической себестоимостью недостачи отражается записью:
Дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" Кредит счета 98 "Доходы будущих периодов".
Эта разница будет относится на финансовые результаты того периода, в котором будет произведено фактическое возмещение материального ущерба:
Дебет счетов 50 "Касса", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"'.
Дебет счета 98 "Доходы будущих периодов" Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".